ООО без деятельности и директор без зарплаты: почему в 2026 году всё равно нужно платить страховые взносы

До 2026 года у владельцев небольших компаний была довольно распространённая ситуация: ООО зарегистрировано, деятельность временно не ведётся, выручки нет, сотрудников нет, а единственный учредитель одновременно числится генеральным директором и не получает заработную плату. Пока никаких выплат директору не начислялось, страховые взносы с них также фактически отсутствовали.

С 1 января 2026 года эта схема изменилась. Для руководителей коммерческих организаций появилась специальная минимальная база для расчёта страховых взносов. Теперь отсутствие деятельности компании, трудового договора с директором и даже самой заработной платы не означает, что ООО может вообще не начислять страховые взносы за своего руководителя.

Изменение особенно существенно для так называемых «нулевых» ООО — компаний, которые формально существуют, но временно не работают. Раньше содержание такого юридического лица могло обходиться относительно дёшево. В 2026 году одно только наличие руководителя уже способно создавать регулярные расходы.

Что именно изменилось с 1 января 2026 года

Новое правило было введено Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, которым внесены изменения в статью 421 Налогового кодекса РФ.

Теперь для единоличного исполнительного органа коммерческой организации действует минимальная база для страховых взносов. Если выплаты руководителю за календарный месяц оказались меньше федерального МРОТ, для расчёта взносов его доход всё равно принимается не ниже МРОТ.

Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года составляет 27 093 рубля. Следовательно, если директору вообще ничего не начислено, для целей страховых взносов это не превращает базу в ноль. В общем случае она принимается равной 27 093 рублям.

Именно в этом заключается принципиальное отличие новых правил. Закон фактически отделил обязанность по минимальным страховым взносам за руководителя от факта выплаты ему заработной платы.

Сколько придётся платить за директора без зарплаты

Если организация не имеет права на пониженный тариф и применяется общий тариф страховых взносов 30%, минимальный расчёт выглядит достаточно просто.

27 093 × 30% = 8 127,90 рубля в месяц.

Если один и тот же руководитель осуществляет полномочия весь 2026 год, при таких исходных условиях сумма составит 97 534,80 рубля за год.

Для действующего бизнеса эта сумма может быть обычной частью расходов на персонал. Но для ООО, которое не совершает операций и фактически находится в режиме ожидания, почти 100 тысяч рублей дополнительных годовых расходов уже имеют существенное значение.

Поэтому содержание «нулевой фирмы на всякий случай» с 2026 года необходимо оценивать совершенно иначе.

А если у ООО вообще нет деятельности?

Отсутствие хозяйственной деятельности от нового правила не освобождает.

Компания может не продавать товары, не оказывать услуги, не получать выручку и не иметь других сотрудников. Расчёт минимальной базы за руководителя всё равно производится.

Это один из наиболее важных моментов нового порядка, поскольку раньше предприниматель мог рассуждать довольно логично: если фирма ничего не заработала, директор ничего не получил, значит, и объекта для начисления взносов фактически нет.

С 2026 года для руководителей коммерческих организаций эта логика больше не работает. ФНС отдельно разъяснила, что минимальная база не зависит от ведения компанией финансово-хозяйственной деятельности.

Поэтому нулевая выручка и нулевые движения по расчётному счёту сами по себе не дают права поставить ноль в расчёте страховых взносов за руководителя.

Единственный учредитель и директор — правило тоже действует

Особенно распространена другая конструкция: в ООО есть один человек. Он одновременно является единственным участником и генеральным директором, сотрудников больше нет.

Нередко в таких компаниях отдельный трудовой договор с директором вообще не заключался. В предыдущие годы именно вокруг подобных ситуаций возникало много вопросов о необходимости начисления заработной платы самому себе.

Новые правила по страховым взносам фактически снимают значительную часть этого спора именно для целей их исчисления. ФНС в 2026 году прямо разъясняет: отсутствие трудового договора с руководителем коммерческой организации не освобождает юридическое лицо от минимальной базы.

То есть вариант «я единственный учредитель, зарплату себе не плачу и трудового договора у меня нет» больше не означает отсутствие страховых взносов.

Для применения нового правила имеет значение сам факт осуществления физическим лицом полномочий руководителя коммерческой организации.

А если директор официально получает 10 000 рублей?

Минимальная база всё равно будет выше.

Если директору начислили за месяц 10 000 рублей, а федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля, страховые взносы рассчитываются исходя из минимальной базы в размере МРОТ, а не только с фактически начисленных 10 000 рублей.

То же самое произойдёт при зарплате 15 000 или 20 000 рублей.

Если же выплаты руководителю превышают установленную минимальную величину, взносы рассчитываются уже с фактической суммы в общем порядке.

Таким образом, введено своеобразное минимальное основание для расчёта: платить директору меньше можно только с учётом требований трудового законодательства и конкретной ситуации, но уменьшить таким способом минимальную базу для страховых взносов за полный месяц исполнения полномочий не получится.

Отпуск за свой счёт тоже не решает проблему

Можно предположить ещё один вариант: если деятельность временно остановлена, отправить директора в длительный отпуск без сохранения заработной платы.

Для минимальных страховых взносов это проблему не решает.

ФНС разъясняет, что уменьшение установленной минимальной базы из-за отпуска без сохранения заработной платы, больничного или отсутствия хозяйственной деятельности не предусмотрено.

Причина заключается в самой конструкции нового правила. Минимальная база связана не с количеством часов, которые директор фактически провёл на работе, а с осуществлением им полномочий руководителя коммерческой организации в соответствующем календарном месяце.

Поэтому попытка оставить директора в ЕГРЮЛ, формально не платить ему зарплату и оформить продолжительный неоплачиваемый отпуск не превращает базу по взносам в нулевую.

Что происходит, если директор назначен не с начала месяца

Здесь законодательство предусматривает пропорциональный расчёт.

Если человек осуществлял полномочия руководителя только часть календарного месяца, минимальная база определяется пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он был руководителем.

Например, новый генеральный директор назначен в середине месяца. В такой ситуации организации не требуется автоматически рассчитывать минимальную базу как полный месячный МРОТ. Она определяется за соответствующую часть месяца.

Аналогичный принцип имеет значение при создании или ликвидации организации, когда полномочия директора объективно существуют не весь календарный месяц.

Но просто сократить фактическое рабочее время действующего директора при сохранении его полномочий на весь месяц и тем самым пропорционально уменьшить минимальную базу нельзя.

Нужно ли платить НДФЛ, если зарплаты действительно нет

Здесь необходимо разделять страховые взносы и НДФЛ.

Новое правило устанавливает минимальную базу именно для страховых взносов. Оно не означает, что директору автоматически начисляется виртуальная зарплата в размере МРОТ и компания должна перечислить с неё НДФЛ.

Если фактической выплаты дохода, являющегося объектом налогообложения НДФЛ, нет, сам механизм минимальной базы страховых взносов не создаёт фиктивный доход директора для целей НДФЛ.

Поэтому может возникнуть на первый взгляд необычная ситуация: зарплата директору не начисляется и НДФЛ с неё отсутствует, но страховые взносы за руководителя компания всё равно обязана исчислить исходя из установленной минимальной базы.

Именно эти два обязательства в 2026 году особенно важно не смешивать.

А если директор руководит сразу несколькими ООО?

Новое правило становится ещё заметнее для предпринимателей, которые сохранили несколько юридических лиц.

Допустим, один человек является директором трёх коммерческих организаций. Одна действительно работает, а две другие фактически не ведут деятельности и сохранены на случай будущих проектов.

Наличие основного места работы или получение зарплаты в другой компании не освобождает каждое из остальных ООО от применения минимальной базы за собственного руководителя.

ФНС отдельно указывает, что правило действует независимо от того, работает ли этот человек одновременно в других организациях по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Поэтому невозможно сказать: «За директора уже платит другая компания, значит, здесь взносы не нужны».

Каждая коммерческая организация самостоятельно выполняет обязанности плательщика страховых взносов.

В результате содержание нескольких неработающих ООО с одним и тем же директором с 2026 года может стать заметно дороже.

Что изменилось для «спящих» компаний

Именно владельцам таких организаций стоит особенно внимательно пересмотреть расходы.

Раньше ООО могло быть зарегистрировано для проекта, который временно остановился. Компания не закрывалась, потому что собственник рассчитывал вернуться к деятельности через несколько месяцев или год. Движений практически не было, зарплата директору не начислялась, сдавалась необходимая нулевая отчётность.

Теперь даже такая компания может ежегодно создавать существенные обязательства по страховым взносам за руководителя.

Представим ООО, которое перестало работать в январе 2026 года. Контрактов нет, поступлений нет, сотрудников уволили, но собственник решил оставить юридическое лицо ещё на год. Он остаётся генеральным директором и зарплату себе не начисляет.

Если отсутствуют льготы и весь год применяется общий тариф 30%, только минимальные страховые взносы за директора за полный 2026 год составят 97 534,80 рубля.

Поэтому вопрос «закрывать неработающее ООО или оставить на будущее?» теперь имеет дополнительную финансовую составляющую.

Отчётность тоже остаётся

Появление минимальной базы означает не только необходимость перечислять деньги.

Сведения о страховых взносах за руководителя необходимо корректно отражать в налоговой отчётности. ФНС указывает на необходимость отражения соответствующих сумм в расчёте по страховым взносам, персонифицированных сведениях и уведомлениях об исчисленных суммах в предусмотренных случаях.

Поэтому ситуация «компания не работает, значит, бухгалтерия ей практически не нужна» становится ещё более рискованной.

Даже при отсутствии продаж и банковских операций у коммерческой организации остаётся руководитель, а вместе с ним — расчёт страховых взносов и соответствующие обязанности по отчётности.

Кого новые правила не затрагивают в таком же порядке

Важно не переносить требования для директора ООО вообще на любую организацию.

Новая минимальная база установлена именно в отношении руководителей коммерческих организаций. Поэтому правила для некоммерческих организаций отличаются.

ФНС отдельно обращает внимание, что рассматриваемое нововведение не применяется в таком же порядке к некоммерческим организациям. Следовательно, нельзя автоматически рассчитывать обязательства председателя СНТ, ТСН или руководителя другой НКО по правилам, установленным для генерального директора ООО.

Есть и специальные исключения, предусмотренные законодательством для отдельных ситуаций. Поэтому при нестандартном статусе руководителя необходимо проверять применимость общего правила отдельно, а не просто умножать МРОТ на тариф.

Можно ли просто снять директора, чтобы не платить взносы

Для обычного действующего ООО это не универсальный способ решить проблему.

Общество должно иметь единоличный исполнительный орган либо использовать иную предусмотренную законодательством модель управления. Просто оставить компанию существовать без надлежащего управления и рассчитывать таким образом избавиться от обязательств нельзя.

Если бизнес фактически больше не нужен, необходимо оценивать полноценные юридические варианты: дальнейшее содержание компании, изменение модели управления либо прекращение юридического лица в установленном порядке.

Принимать решение исключительно ради экономии 8 тысяч рублей в месяц без оценки корпоративных и налоговых последствий не стоит.

Почему государство изменило правила

Практический результат реформы понятен: ситуация, когда коммерческая организация годами существует с действующим руководителем, но формально не имеет никаких выплат, больше не приводит к нулевой базе по страховым взносам за этого руководителя.

Минимальная база теперь привязана к федеральному МРОТ. Благодаря этому за период осуществления полномочий руководителя формируются страховые обязательства даже при отсутствии начисленной заработной платы.

Для государства это закрывает ситуацию с руководителями коммерческих компаний, которые фактически осуществляют полномочия, но годами не имеют облагаемых страховыми взносами выплат от организации.

Для бизнеса обратная сторона очевидна: сохранение неработающего юридического лица стало дороже.

Что владельцу ООО стоит проверить в 2026 году

В первую очередь необходимо определить, кто указан руководителем компании и с какого момента он осуществляет полномочия. Затем следует проверить фактические начисления за каждый месяц, применяемый компанией тариф страховых взносов и наличие права на льготы или специальных исключений.

Особенно внимательно стоит провести такую проверку владельцам нескольких ООО, компаниям без сотрудников, организациям с временно остановленной деятельностью и обществам, где единственный учредитель одновременно является генеральным директором.

Самая опасная ошибка в 2026 году — продолжать действовать по старой логике: «зарплаты нет, поэтому и страховых взносов нет».

С января это утверждение для руководителя коммерческой организации в общем случае уже неверно.

Итог

С 1 января 2026 года содержание даже фактически неработающего ООО перестало быть полностью «нулевым», если у компании есть руководитель.

Если выплаты единоличному исполнительному органу коммерческой организации за месяц ниже федерального МРОТ или отсутствуют вообще, для расчёта страховых взносов применяется минимальная база. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля, поэтому при общем тарифе 30% и отсутствии льгот минимальная сумма взносов составляет 8 127,90 рубля за полный месяц, или 97 534,80 рубля за полный год.

Отсутствие выручки, сотрудников, трудового договора с директором или заработной платы само по себе от этой обязанности не освобождает. Не помогает и длительный отпуск без сохранения зарплаты, если человек продолжает осуществлять полномочия руководителя.

Поэтому владельцам «спящих» ООО в 2026 году стоит заново посчитать стоимость их содержания. Компания, которую раньше можно было сохранить практически без текущих расходов на директора, теперь способна ежегодно создавать обязательства почти на 100 тысяч рублей только по минимальным страховым взносам.

И это уже достаточно весомая причина решить, действительно ли неработающее ООО необходимо сохранять или дальнейшее существование компании обходится дороже, чем её потенциальная ценность в будущем.